Perintö- ja lahjavero ei-residenteille Espanjassa

Perintövero (Impuesto sobre Sucesiones) verottaa yksityishenkilöiden omaisuuden arvon nousua, joka saadaan perintönä, lahjana tai muulla tavalla perintöoikeuden kautta. Tämä vero koskee myös tilanteita, joissa perillinen saa henkivakuutuksesta maksettuja summia, silloin kun vakuutuksenottaja on eri henkilö kuin edunsaaja.

Omaisuuden siirto perintönä, lahjana tai muulla tavoin ei koske oikeushenkilöitä (esim. yrityksiä).
Lahjaverolla (Impuesto sobre Donaciones) verotetaan omaisuuden ja oikeuksien vastaanottamista lahjoituksena tai muulla tavalla ilmaiseksi myönnettynä, niin sanotusti inter vivos (elossa olevien välillä).

Ei-residenttien verovelvollisuus

Kun ei-residentti henkilö vastaanottaa perinnön tai lahjan, hänen on jätettävä veroilmoitus (autoliquidación) Espanjan veroviranomaiselle (AEAT)*. Tämä koskee myös tapauksia, joissa Espanjassa asuva henkilö saa perinnön ei-residentiltä tai lahjaksi ulkomailla sijaitsevan kiinteistön.

Veroilmoitus ja veroviranomaisen rooli

Perintö- ja lahjaveroa käsitellään pääsääntöisesti Espanjan veroviranomaisessa (AEAT). Verotuksessa käytetään eri ilmoituslomakkeita sen mukaan, onko kyseessä perintö, lahja vai muu omaisuuden siirto (esimerkiksi käyttöoikeuden päättyminen).

La Oficina Nacional de Gestión Tributaria kun paikallinen virasto ei hoida asiaa ja seuraavissa tilanteissa:

• Jos perittävä (causante) ei ollut asukas Espanjassa kuollessaan.
• Jos verovelvollinen (perillinen, testamentinsaaja, vakuutuksen edunsaaja) ei ollut asukas Espanjassa kuoleman hetkellä.
• Jos lahjan saaja ei ollut asukas Espanjassa lahjan saadessaan, tai jos hän oli asukas, mutta lahjoitettu omaisuus on ulkomailla sijaitseva kiinteistö.

​
Poikkeus: Ceuta ja Melilla: Tärkeää on huomata, että Ceutan ja Melillan alueella veron tuotot hoitaa paikallinen verotoimisto, ei kansallinen verohallinto (AEAT).

*Kyse on Ei -residentin verotuksesta, niissä tapauksissa, joissa perittävä tai lahjoitettava omaisuus synnyttää ilmoitus- ja verovelvollisuuden Espanjassa